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注冊(cè)成立美國公司有哪些好處優(yōu)勢(shì)

注冊(cè)成立美國公司有以下好處優(yōu)勢(shì)：

1、注冊(cè)美國公司可以在美國當(dāng)?shù)劂y行開戶，利用支票收支，調(diào)動(dòng)支票收支，周轉(zhuǎn)資金，免除現(xiàn)金交付的麻煩和風(fēng)險(xiǎn);

2、注冊(cè)美國公司可以更好地對(duì)接美國客戶，提高客戶信任感了解美國客戶的需求，調(diào)整營銷策略，使產(chǎn)品適銷對(duì)路;

3、可用美國公司的名義在國外買房投資、方便與國際財(cái)團(tuán)合作，銀行整合國際資金，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)抵押貼現(xiàn)資本經(jīng)營;

離岸公司怎樣避稅

離岸避稅是指以離岸方式避稅。如何做到避稅?我把整理好的離岸公司怎樣避稅分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

離岸公司避稅方式

通過高買低賣的方式，把利潤做到離岸公司，把虧損留給國內(nèi)公司，這就避開了國內(nèi)的增值稅收。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是避稅的一種重要手法。

避稅始終是大多數(shù)離岸公司追求的目的。2010年8月，河南省漯河市國稅局透露，高盛在境外轉(zhuǎn)讓河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司(下稱雙匯發(fā)展)的股權(quán)，獲得豐厚收益，但并沒有向河南省國稅局納稅，逃避企業(yè)所得稅4.2億元。2006年3月，高盛、鼎暉在英屬維爾京群島注冊(cè)設(shè)立公司Shine B Holdings I Limited (下稱Shine B)。Shine B公司完全控股羅特克斯公司(由高盛和鼎暉同年2月在香港設(shè)立的合資公司)，羅特克斯公司控股雙匯發(fā)展公司。通過維爾京公司Shine B，高盛實(shí)現(xiàn)了在中國境外對(duì)雙匯發(fā)展的實(shí)際減持，到2009年底時(shí)，對(duì)雙匯發(fā)展的持股比例降至3.3%。這與2006年高盛間接持股雙匯發(fā)展31%相比，有天壤之別。根據(jù)雙匯發(fā)展2006、2007、2008年的年報(bào)估算，高盛收益可能達(dá)21億元。根據(jù)2008年新修訂的《企業(yè)所得稅法》等規(guī)定，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓在內(nèi)的企業(yè)資本運(yùn)作項(xiàng)目，以及非居民企業(yè)所得稅管理都已列入我國稅務(wù)征管的重點(diǎn)范圍之內(nèi)。這是一個(gè)典型的采用境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅案例。

河北某公司和某國的M集團(tuán)(境外)于1990年末共同投資創(chuàng)辦了一家中外合資企業(yè)A公司，注冊(cè)資本2.5億元，投資總額3億元，主要從事汽車及相關(guān)零配件的生產(chǎn)及銷售。然而，A公司的年報(bào)數(shù)據(jù)卻一直處于低盈利狀態(tài)。河北國稅局和石家莊國稅局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在從關(guān)聯(lián)方(M集團(tuán))進(jìn)口原材料和向關(guān)聯(lián)方出口產(chǎn)品兩方面，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為通過高價(jià)從M集團(tuán)進(jìn)口原材料，加工產(chǎn)品后，低價(jià)出口給M集團(tuán)。一高一低，降低了A公司的利潤，也使相應(yīng)的稅收減少了。2008年12月，A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交應(yīng)納稅額4375萬元。 朱廣俊是國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所的一名研究員。曾在基層擔(dān)任過稅務(wù)局長的他，對(duì)利用離岸公司進(jìn)行避稅的操作手法非常熟悉。 朱廣俊說，因?yàn)榫S爾京、開曼等離岸地沒有稅收，因此，通過高買低賣的方式，把利潤做到離岸公司，把虧損留給國內(nèi)公司，這就避免了國內(nèi)的增值稅等。 2007年，國家統(tǒng)計(jì)局利用外資與外商投資企業(yè)研究課題組，完成的一份研究 報(bào)告 表明，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約三分之二為非正常虧損，這些企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式避稅達(dá)300多億元。

信箱公司

信箱公司也是避稅的一種重要手法。

所謂信箱公司，就是注冊(cè)一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達(dá)到避稅的目的。

商務(wù)部研究員梅新育講了這樣一個(gè)案例。某國內(nèi)公司在英屬維爾京群島注冊(cè)一家公司，從事電器零件生產(chǎn)業(yè)務(wù)。實(shí)際的生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在中國，單位成本價(jià)在5美元，并以十分近似的價(jià)格賣到維爾京公司，然后，再以近似7美元價(jià)格賣給美國公司，美國公司再以7美元的價(jià)格賣給國內(nèi)。

整個(gè)買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實(shí)際發(fā)生。但是中國和美國兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節(jié)省了經(jīng)營成本。

在2010年12月1日以前，我國對(duì)外資減免企業(yè)所得稅的超國民待遇沒有取消時(shí)，很多國內(nèi)資本蜂擁去開曼、維爾京等地設(shè)立離岸公司，后再以外資的身份回到國內(nèi)，享受外資待遇。

政府為鼓勵(lì)出口而設(shè)置的出口退稅等優(yōu)惠 措施 也往往被離岸公司冒領(lǐng)。一些企業(yè)利用假出口來獲取稅收優(yōu)惠，辦理相關(guān)出口手續(xù)后，把貨物運(yùn)到公海上，然后又運(yùn)回國內(nèi)，再辦一個(gè)海關(guān)的進(jìn)口手續(xù)，就獲得了免稅待遇。甚至有些企業(yè)，貨物都不運(yùn)到公海上去，直接放在國內(nèi)的一些保稅倉庫里面，辦了相關(guān)的出口手續(xù)后，就獲得了退稅的利潤。

離岸公司避稅成功案例

北京市某民營服裝公司(A公司)，主要生產(chǎn)銷售中高檔服裝。雖然A公司擁有不錯(cuò)的設(shè)計(jì)能力，但是一般是生產(chǎn)掛牌服裝，即通過國外品牌服裝公司授權(quán)在A公司生產(chǎn)的服裝上掛上本公司的標(biāo)簽后銷售。但是A公司必須按掛牌的服裝件數(shù)向國外公司交付商標(biāo)使用費(fèi)，這使A公司的利潤減少了不少，但是現(xiàn)在消費(fèi)者對(duì)香港、意大利等國家和地區(qū)的品牌認(rèn)同度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國內(nèi)品牌。另外，服裝生產(chǎn)和銷售量越來越大，所得稅也對(duì)最后收益的影響越來越明顯了。

現(xiàn)在消費(fèi)者對(duì)國際品牌的認(rèn)同度是不可回避的事實(shí)，但是可以考慮到國外自己注冊(cè)一個(gè)商標(biāo)，解決向其他公司支付高額商標(biāo)使用費(fèi)的問題。至于稅收方面，可以利用中國稅收政策中的特殊優(yōu)惠規(guī)定和某些國家的稅收減免政策，合理合法的為A公司減少稅負(fù)。

操作

1、A公司最后選擇了在香港注冊(cè)一家公司B公司;

2、在公司注冊(cè)成功后，在香港和大陸同時(shí)申請(qǐng)注冊(cè)香港商標(biāo);

3、在北京成立一家中外合資服裝公司(C公司)，股東分別是A公司和B公司，其中B公司的出資額占C公司注冊(cè)資金的25%，A公司以服裝生產(chǎn)工廠出資;

4、B公司與C公司簽訂商標(biāo)許可使用協(xié)議。

效果

1、品牌方面，A公司擁有了自己的國際品牌，不僅迎合了消費(fèi)者對(duì)國際品牌的認(rèn)同，并且通過中外合資企業(yè)銷售增強(qiáng)了消費(fèi)者對(duì)品牌的信賴感。而且從長遠(yuǎn)來看，A公司終于可以不用為別人，而是為自己創(chuàng)名牌而奮斗了。

2、從成本及稅收來看，A公司不用再向外國公司支付商標(biāo)使用費(fèi)了，減少了很大一部分成本;

3、在稅務(wù)方面，首先，根據(jù)我國為吸引外資通過法律規(guī)定的中外合資企業(yè)稅收政策， C公司從獲利年度起可以享受兩免三減半的所得稅收優(yōu)惠;其次，香港B公司的商標(biāo)使用費(fèi)也可以使C公司的稅前利潤降低，從而使所得稅可以有控制的降低。

4、其他優(yōu)勢(shì)，一方面，由于擁有了自己的品牌，A公司規(guī)模擴(kuò)大后，不僅可以考慮向其他區(qū)域甚至是國外發(fā)展，而且可以開展商標(biāo)有償許可等品牌經(jīng)營。另一方面，A公司股東個(gè)人成為香港公司的股東后，可以在 出國 簽證、外匯使用等方面擁有國內(nèi)企業(yè)股東所無法擁有的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，A公司甚至可以為將來在香港等地上市融資做好前期準(zhǔn)備。

因此，A公司通過注冊(cè)離岸公司等一系列操作，合理合法的在品牌方面、稅收和成本方面都擁有了國內(nèi)企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢(shì)?？芍^經(jīng)濟(jì)效益與長遠(yuǎn)利益明顯。

美國公司如何報(bào)稅？

美國報(bào)稅基本知識(shí)：

美國政府的財(cái)政收入，絕大部分來自稅收，其中個(gè)人所得稅占得比例最大。個(gè)人所得稅包括聯(lián)邦稅、州稅和地方稅。聯(lián)邦稅率全國一致，但州稅率和地方稅率各地不同。有些州甚至沒有州稅，如阿拉斯加、佛羅里達(dá)、內(nèi)華達(dá)、德克薩斯和華盛頓等州。有些州雖有州稅，但只限股息和利息收入，如新罕布什爾和田納西等州。此外，每個(gè)人還需繳社會(huì)安全稅。

美國0的稅收機(jī)構(gòu)是國稅局（IRS）。這是最令美國人聞之色變的機(jī)構(gòu)。每年繳稅的最后期限，為4月15日午夜12點(diǎn)，晚交或少交都將面臨罰款，甚至觸犯法律。美國財(cái)政部稅務(wù)署每年都會(huì)隨機(jī)抽查一定數(shù)量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數(shù)倍的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。對(duì)想申請(qǐng)?jiān)诿烙谰镁恿舻耐鈬硕裕瑘?bào)稅歷史也是移民局必然要詢問的一個(gè)重要內(nèi)容。

留學(xué)生一般收入微薄，但仍有可能被緝查，曾經(jīng)有漏報(bào)實(shí)習(xí)收入兩千元而被通緝的例子。所以，留學(xué)生一定要遵守美國的法律，需繳稅時(shí)就繳稅，千萬不可掉以輕心，更莫以稅小而不報(bào)，否則很可能會(huì)給自己帶來麻煩。近年來，國稅局已高度電腦化，雇主或獎(jiǎng)學(xué)金發(fā)給機(jī)構(gòu)的申報(bào)結(jié)果，如與你自己的申報(bào)不符，很容易被對(duì)比查出。而且，不論是否美國公民，也不論收入是否合法，均不得逃稅漏稅。

對(duì)外國人的報(bào)稅身份，國稅局與移民局規(guī)定不同，不是以有無居留權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，而是按居住外國人（Resident Alien）和非居住外國人（Non-Resident Alien）加以區(qū)別，填稅表前一定要先弄清楚自己屬于哪一種。居住外國人和非居住外國人的主要區(qū)別，系以申報(bào)人在美實(shí)際居留時(shí)間為準(zhǔn)。一般而言，持F簽證的留學(xué)生來美超過5年者；持J簽證的訪問學(xué)者來美2年以上者；持M簽證合乎上述任何一項(xiàng)者，均屬居住外國人身份。在報(bào)稅上，非居住外國人報(bào)稅比居住外國人有一些優(yōu)惠。第一，來自美國以外的獎(jiǎng)學(xué)金和收入不必申報(bào)；第二，銀行存款利息可免稅，但開戶時(shí)應(yīng)填寫W-8表，說明自己的非居住外國人身份；第三，不須繳納社會(huì)安全稅。

以非居住外國人身份報(bào)稅，需要填寫兩項(xiàng)表格：一個(gè)是1040NR稅表；一個(gè)是個(gè)人資料表，要填姓名、國籍、住址、護(hù)照號(hào)碼、來美時(shí)間、預(yù)定居留時(shí)間、社會(huì)安全號(hào)碼、簽證種類與號(hào)碼，以及所在學(xué)校、系別和指導(dǎo)教授的姓名、地址與電話等資料。要指出的是，非居住外國人僅能申報(bào)自己一人的稅務(wù)，配偶與子女不得一起申報(bào)。這也就是說，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有收入，且兩人均為非居住外國人身份，則每人都需填報(bào)一份1040NR表。如有一人滿足居住外國人的條件，全家或可按居住外國人身份報(bào)稅，但失去某些報(bào)稅優(yōu)惠。較好的辦法是，滿足居住外國人條件的非學(xué)生配偶與子女合填無優(yōu)惠的1040或1040A表，學(xué)生自己則填可享受優(yōu)惠的1040NR表。當(dāng)然，到底如何填報(bào)，還應(yīng)根據(jù)收入情況選擇，以達(dá)合法少交稅的目的。

若被國稅局定義為居住外國人身份，則所有收入均須申報(bào)，還得繳社會(huì)安全稅。以居住外國人身份報(bào)稅有三種稅表可選，但不必填寫個(gè)人資料。第一種為1040EZ稅表。該表最為簡(jiǎn)單，但申報(bào)者必須是未婚，只申請(qǐng)個(gè)人寬減額，綜合收入低于五萬美元，來源僅為薪金和獎(jiǎng)學(xué)金以及少于四百美元的銀行或其他投資所得利息，填此種稅表只能獲得標(biāo)準(zhǔn)扣除額。第二種是1040A稅表。它與1040EZ表的不同，在于已婚或有撫養(yǎng)子女者，可申請(qǐng)撫養(yǎng)人的寬減額。第三種是1040稅表。該表項(xiàng)目繁多，但扣除額項(xiàng)目也多。

每年1月底前，收入來源各單位將會(huì)寄給你薪資所得憑單，即W-2表，上面記錄有收入總額以及被扣除的個(gè)人所得稅額和社會(huì)福利稅額。領(lǐng)全額獎(jiǎng)學(xué)金的人，則會(huì)收到另一種形式的扣繳憑單，即1042S表。在銀行有存款的人，還會(huì)收到利息收入單，即1099INT表，上面列有所獲利息及預(yù)扣金額。開戶時(shí)如填寫W-8表，聲明自己的非居住外國身份者，銀行則免除預(yù)扣所得稅。

美國政府與許多國家簽有免稅條約，對(duì)在美國的外國人有不同的免稅條款。有關(guān)中國公民的免稅條約，主要有三項(xiàng)：一是在美居住一年之內(nèi)不超過一百八十三天者，所有收入免稅；二是訪問學(xué)者與交換學(xué)者的收入可免稅三年；三是獎(jiǎng)學(xué)金和用以維持學(xué)習(xí)、研究與實(shí)習(xí)的國外收入。在美國的個(gè)人服務(wù)收入頭五千元免稅。不過，要注意各學(xué)校對(duì)教學(xué)助理和研究助理的收入規(guī)定有所不同。有些學(xué)校把其看成獎(jiǎng)學(xué)金，有些學(xué)校把其看作個(gè)人服務(wù)收入。如學(xué)校寄給你的是W-2表，就是將其作為個(gè)人服務(wù)收入；如是1024S表，則是將其看成獎(jiǎng)學(xué)金。還要指出的是，如以居住外國人身份報(bào)稅，將無法享受免稅條約的優(yōu)惠。

各種報(bào)稅的表格，年初即可在學(xué)校圖書館、外籍學(xué)生辦公室等處免費(fèi)獲得，各地郵局、銀行、公共圖書館等處也可免費(fèi)得到。此外，還可打電話向國稅局索取，號(hào)碼是1-800-TAX-FORM。該號(hào)碼也提供各種報(bào)稅說明的小冊(cè)子。經(jīng)驗(yàn)上，最好能早點(diǎn)取得稅表，以免因稅表缺貨而延誤了報(bào)稅期限。同時(shí)，國稅局還稅務(wù)咨詢服務(wù)電話專線，號(hào)碼是1-800-829-1040。當(dāng)打電話向國稅局咨詢時(shí)，國稅局有義務(wù)為你解答問題，而且你也無需透露自己的姓名、電話、地址等資訊。在國稅局介紹各種報(bào)稅要點(diǎn)的小冊(cè)子中，有兩本對(duì)外國人最有用，一本是《外國人報(bào)稅指南》（Publication 519）、一本是《美國稅收條約》（Publication 901）。索要以上兩種小冊(cè)子，打以上兩個(gè)免費(fèi)電話均可。

該繳多少稅計(jì)算起來并不復(fù)雜，通常是將納稅人一年的總收入，減去各種不需繳稅的收入，剩下的部分就是需要繳稅的收入。納稅率為一個(gè)階梯函數(shù)，隨需繳稅收入的增加而增加，從零到百分之三十。國稅局印有納稅表，根據(jù)需要繳稅的收入可在表中直接查出要繳多少稅。不過，國稅局每年對(duì)各種免稅收入和納稅率都略有修改，填表時(shí)要以當(dāng)年的規(guī)定為準(zhǔn)。

所以到底繳稅多少，不是由個(gè)人的全年總收入決定，而是由需要繳稅的收入決定。報(bào)稅的技巧就在于利用國稅局的各種規(guī)定，找出最適合自己的填報(bào)法，以使各種不需繳稅的收入最大，這樣就可少繳不少稅款。在美國，有許多書籍專門介紹合法少繳稅的方法。有興趣的讀者，不妨閱讀一下，掌握?qǐng)?bào)稅的技巧。此外，還有專門的報(bào)稅公司，為不愿費(fèi)神填表的納稅人服務(wù)。一般而言，這些報(bào)稅公司都知道如何少繳稅。大略上，常用的少繳稅方法有：把存款存入免稅的共同基金帳戶，利息可免稅；房地產(chǎn)貸款利息亦可免稅；普通退休基金則可推遲繳稅。此外，逐項(xiàng)減免條款（Itemised Deduction）也有許多學(xué)問可做，不少開銷都可列入其中，如慈善捐款、意外事故、被盜損失、旅行花費(fèi)等等。甚至雇自己子女作家務(wù)，付給他們的工資，也可減少你需要納稅的收入?？傊?，誠實(shí)申報(bào)固然是你的義務(wù)，但在合法范圍內(nèi)，節(jié)稅和避稅也是你應(yīng)享有的權(quán)益。

美達(dá)公司使用了什么避稅手段

美達(dá)公司使用了注冊(cè)地避稅，為什么synopsys北京是母公司在愛爾蘭，后來又發(fā)現(xiàn)幾乎所有的東家北京分部的總部都是在愛爾蘭，和美國總部一點(diǎn)關(guān)系也沒有，后來才知道是為了避稅。下面的文章講得比較詳細(xì)。

總部在巴黎的世界經(jīng)合組織(OECD)，近年來一直在研究跨國企業(yè)通過稅務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及去低稅收國家開設(shè)分支機(jī)構(gòu)而合法避稅的辦法。經(jīng)合組織的研究盤點(diǎn)了這些公司為了避稅所采取的會(huì)計(jì)手段。從中，蘋果和Google等超級(jí)公司堪稱是避稅天才。

Google 利用百慕大實(shí)現(xiàn)避稅

總部位于美國加利福尼亞州芒廷維尤的Google公司絕對(duì)是避稅方面的代表企業(yè)，盡管加州的名義稅率為41%，但Google公司在美國本土實(shí)際支付的稅率只有21%。根 據(jù)該公司2011年的年度報(bào)告，Google當(dāng)年的收入為123億美元，繳納稅款不到26億美元。這沒有什么不合法的，Google在美國境內(nèi)的營業(yè)收入 依法納稅，公司總體而言較低的稅負(fù)主要?dú)w功于海外收入部分以較低稅率納稅——通過在稅率較低甚至沒有稅收要求的國家設(shè)立的海外分公司，轉(zhuǎn)移海外市場(chǎng)的巨額 收入，實(shí)現(xiàn)了將整體稅率降低的目標(biāo)。

愛爾蘭的稅制是屬地化管理，只對(duì)本國產(chǎn)生的收入和所得征稅。愛爾蘭的法律又允許如果一家愛爾蘭公司的管理權(quán)和控制權(quán)都不在本國的情況下，可以不在愛爾蘭納稅。愛爾蘭和荷蘭又都規(guī)定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。

這就是Google的避稅流程：所有在歐洲的收入都?xì)w入到總部在都柏林的Google愛爾蘭。Google愛爾 蘭2010年?duì)I收101億歐元，但是從財(cái)務(wù)報(bào)表來看，Google的收入幾乎因?yàn)閺V告開支和2000名雇員的人力成本而消耗殆盡。最大的一筆支出是72億 歐元，是Google愛爾蘭為Google荷蘭所支付的牌照費(fèi)。按照這個(gè)模式，大部分收入都被從都柏林剝離。Google愛爾蘭只需要為1680萬歐元的 營業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅和員工的工資稅。

Google在阿姆斯特丹的荷蘭控股有限公司，得到了Google愛爾蘭支付的牌照費(fèi)。然而，Google荷蘭是幾乎沒有員工的一個(gè)空殼公司，只需要繳納270萬歐元的企業(yè)所得稅，然后將Google收集到的約99.8%的利潤都送到了百慕大地區(qū)(北大西洋西部的一個(gè)獨(dú)立島國)，那里不征收企業(yè)所得稅。由于百慕大的附屬子公司在管理上實(shí)際還是歸愛爾蘭的公司管理，這些收入和所得主要是在兩家愛爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間來回騰挪，就像兩片面包夾著一片奶酪的三明治，這種利潤轉(zhuǎn)移的手法被稱為“雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”。

這種避稅操作起來很復(fù)雜，但確實(shí)收益頗豐。這將使得Google能夠?qū)⒐镜氖杖?主要來自于在廣告方面)移出歐洲，進(jìn)而使得這部分收入幾乎不用納 稅。這部分流入稅收天堂的營收美國財(cái)政部是無法染指的。美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)只能對(duì)那些后來分配回母公司的收益征稅。Google已經(jīng)在 “稅收綠洲”百慕大積攢了248億美元。根據(jù)歐洲六個(gè)國家的資料顯示，通過利潤轉(zhuǎn)移，Google的海外稅率降到了驚人的2.4%，是美國科技企業(yè)稅率最 低的公司。

蘋果 國內(nèi)外都用“避稅三明治”

同樣愛吃“避稅三明治”的還有蘋果公司。

蘋果公司今年10月31日提交的財(cái)報(bào)顯示，在截至9月29日的2012財(cái)年中，國外實(shí)現(xiàn)利潤368億美元，同比增長53%，上繳所得稅7.13億美 元，最近一個(gè)財(cái)年國外收入只上繳了1.9%的所得稅。 2011財(cái)年蘋果美國國外利潤為240億美元，上繳了2.5%的所得稅。相比之下美國企業(yè)所得稅通常為35%。

與其它大公司一樣，蘋果也把現(xiàn)金留在國外，以免遣返回國繳納高額所得稅。蘋果日前提交給美國證監(jiān)會(huì)的報(bào)告顯示，在該公司積累的1213億美元現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物中，826億美元位于海外賬戶。

蘋果可能在銷售產(chǎn)品的國家繳納了部分所得稅，但它利用各種會(huì)計(jì)手段將其降至最小程度，把利潤轉(zhuǎn)移至低稅率國家。像Google一樣，利用了所謂“雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”的會(huì)計(jì)手段，通過愛爾蘭和荷蘭的分支機(jī)構(gòu)把利潤轉(zhuǎn)入加勒比海地區(qū)。

根據(jù)愛爾蘭獨(dú)特的稅法，即使是在愛爾蘭注冊(cè)的公司，只要其母公司或總部設(shè)在外國，就被認(rèn)定為外國公司。蘋果先在愛爾蘭設(shè)立蘋果國際銷售公司，負(fù)責(zé)接 收除了美國以外地區(qū)的所有銷售收入，享受愛爾蘭12.5%的所得稅。隨后蘋果在愛爾蘭設(shè)立蘋果國際運(yùn)營公司，該公司總部則設(shè)立在著名的避稅天堂--英屬維 京群島，那里幾乎不需要繳納所得稅。

隨后，蘋果又在荷蘭設(shè)立蘋果歐洲運(yùn)營公司。由于愛爾蘭和荷蘭都規(guī)定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。在整個(gè)收入轉(zhuǎn)移過程中，蘋果只需要繳納荷蘭低廉的交易稅和部分愛爾蘭低廉的所得稅。

在美國國內(nèi)，蘋果也有辦法避稅，眾所周知蘋果的總部在加州的庫比提諾，這個(gè)地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率是8.84%，而內(nèi)華達(dá)州則為零。蘋果在內(nèi)華達(dá)州雷 諾市設(shè)立了一個(gè)名叫Braeburn Capital的對(duì)沖基金，該公司主要負(fù)責(zé)接收并投放蘋果利潤，通過一處小小的辦公室和寥寥幾個(gè)員工躲掉加州和其他20個(gè)州數(shù)千萬甚至上億美元的稅收。

據(jù)前美國財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁·沙利文最新研究發(fā)現(xiàn)，如果不使用那些避稅手段，那么蘋果去年在美國可能要多繳納24億美元的聯(lián)邦稅。蘋果去年的利潤為342億美元，在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)33億美元，納稅稅率為9.8%。

微軟 美屬領(lǐng)地不歸國稅局管

與蘋果類似，微軟為了逃避美國國內(nèi)的高稅率，先后在愛爾蘭、波多黎各和新加坡等國家和地區(qū)設(shè)立海外區(qū)域性運(yùn)營中心來生產(chǎn)并分銷公司的產(chǎn)品和服務(wù)，這 些地區(qū)的稅率遠(yuǎn)低于美國總部。其中，新加坡的稅率為0至17%；愛爾蘭是12.5%；波多黎各雖是美國屬地，但在美國國稅局眼中，它卻是一個(gè)海外國家，波 多黎各為微軟等跨國公司提供了可觀的稅收減免。

微軟在愛爾蘭首都都柏林設(shè)有Round IslandOne和Flat Island兩大“無限責(zé)任公司”。來自中國駐愛爾蘭經(jīng)商參處的數(shù)據(jù)顯示，位于都柏林的微軟愛爾蘭公司， 2006年的銷售額高達(dá)95億歐元，約占微軟全球銷售額的30%。微軟在這個(gè)只有幾百萬人口的歐洲小國，如果不是通過各種交易來避稅的話不可能實(shí)現(xiàn)這么高 的銷售額。

2011的數(shù)據(jù)顯示，為了避免高額的美國稅率，微軟公司將超過510億美元留在海外，其中主要是在愛爾蘭。

美國參議院一個(gè)常設(shè)調(diào)查委員會(huì)稱，自2009年到2011年，微軟將公司在美國總部的近半零售銷售收入轉(zhuǎn)至波多黎各，涉及金額210億美元，省去了45億美元稅金。

跨國公司是如何避稅的?

跨國公司在激烈的國際市場(chǎng)上要立于不敗之地，必須要全方位地增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，一方面從內(nèi)部因素入手，另一方面要盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)。各國之間存在的稅收差異，使納稅人國際避稅的企圖成為可能

在國際避稅的實(shí)踐中，跨國納稅人的避稅方法高招百出，防不勝防，誰對(duì)有關(guān)國家的稅法研究得越細(xì)，方法也就越多，并且越來越具有隱蔽性。不論其招數(shù)百端，就其根本是納稅人或征稅對(duì)象的來源是否能在不同國家稅收管轄權(quán)范圍之間得到轉(zhuǎn)移為宗旨?？鐕?跨過納稅人種的法人)，按稅收管轄權(quán)不同又可確定為公民或居民，這里統(tǒng)稱人的要素；征稅對(duì)象也就是指資金投放，勞務(wù)付出，或貨物交換而產(chǎn)生的收益或所得，這里統(tǒng)稱為物的因素。兩者的運(yùn)動(dòng)將會(huì)形成避稅的方法。

一、通過人的流動(dòng)來進(jìn)行避稅

在分析跨國公司人的住所變化之前，首先要明了各國對(duì)于公司法人公民身份和居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)再分析存在的避稅可能。對(duì)于法人公民公司納稅人而言，其具有無限納稅義務(wù)；而對(duì)于法人居民公司納稅人而言，居民公司可以采用一些技術(shù)處理來避免成為居民納稅人。

1)一些股東不參與管理活動(dòng)，其股份與影響管理的權(quán)力分離，只保留他們的財(cái)權(quán)。2)避免在高稅國注冊(cè)公司，最好選在國際避稅地或提供稅收優(yōu)惠較多的國家。3)選用非居民擔(dān)任管理角色。4)不在高稅國召集股東會(huì)議或管理決策會(huì)議，并在這些國家之外做出各種會(huì)議報(bào)告。國外會(huì)議記錄必須包括在國外做出的重大營業(yè)決策和詳細(xì)資料。5)避免從高稅國發(fā)出電話或其他電訊指示。6)對(duì)臨時(shí)或緊急交易，建立一個(gè)分離的服務(wù)公司，按一定的利潤納稅，以避免全額納稅。

公司法人居所遷移避稅，在于確定公司或有關(guān)機(jī)構(gòu)的居所在哪里，主要以該公司或機(jī)構(gòu)的控制管理部門設(shè)在什么地方為準(zhǔn)。比如一家在法國注冊(cè)的公司可以是中國的居民公司，而在中國注冊(cè)的法國公司可以是法國居民公司。由此可見，公司在別國稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)可以作為居民公司對(duì)待，同時(shí)也不應(yīng)妨礙該公司母國也將其作為居民公司看待。因此，利用居所變化躲避納稅義務(wù)的一個(gè)核心就是消除使其母國或行為發(fā)生國成為控制和管理地點(diǎn)的所有實(shí)際特征，實(shí)現(xiàn)公司居所虛無化。

例如，法國斯弗爾鋼鐵股份有限公司以下列手段和方式避免在英國具有居所和成為英國納稅義務(wù)人：1)該公司中的英國股東不允許參加管理活動(dòng)，英國股東的股份與影響和控制公司管理權(quán)力的股份分開。他們只享有收取股息、參與分紅等權(quán)力。2)選擇非英國居民做管理工作，如經(jīng)理、董事會(huì)的成員等。3)不在英國召開董事會(huì)或股東大會(huì)，所有與公司有關(guān)的會(huì)議、材料、報(bào)告等均在英國領(lǐng)土外進(jìn)行，檔案也不放在英國國內(nèi)。4)以英國電報(bào)、電訊等有關(guān)方式發(fā)布指標(biāo)、命令。5)為應(yīng)付緊急情況附帶發(fā)生的交易行為等特殊需要，該公司在英國境內(nèi)設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的服務(wù)性公司，并按照核定的利潤率繳納公司稅，以免引起英國政府的極端仇恨。事實(shí)表明，法國斯弗爾鋼鐵股份有限公司的這些做法十分正確有效。據(jù)報(bào)道，從1973年到1985年這幾年期間，該公司成功地回避了英國應(yīng)納稅款8137萬美元。

在利用公司居所變化進(jìn)行避稅的過程中，還可以信箱或中間操作方式進(jìn)行。信箱公司是指那些僅僅具有法定的組織形式及完成居住國法定登記手續(xù)的公司。這些公司名義上所應(yīng)從事的各項(xiàng)活動(dòng)均由在其他國家的公司或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行。這些公司或分支機(jī)構(gòu)都是設(shè)在有投資稅收優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)的國家中的法人組織和實(shí)體，或者那些故意制造賬面虧損，希望以后年度利潤可以相互抵消的公司和實(shí)體。他們往往不僅在名義上享受各種稅收優(yōu)惠，而且還有其他方法轉(zhuǎn)移收入。中間操作與信箱公司不太一樣，它是通過所得來源所在地與最終所得人或受益人中間設(shè)置一個(gè)中心機(jī)構(gòu)。該公司機(jī)構(gòu)通常設(shè)在避稅港、自由港、或擁有某些稅收優(yōu)惠規(guī)定的國家等地方。當(dāng)該中心機(jī)構(gòu)收入或利潤積累到一定程度和規(guī)模時(shí)，可用做再投資或做他用。中間操作公司的避稅作用主要體現(xiàn)在取得股息、利息、匯利不動(dòng)產(chǎn)及有價(jià)證券方面，對(duì)有稅收條約的國家來說，中間操作的方法更為重要。

二、通過人的非流動(dòng)實(shí)現(xiàn)避稅

人的非流動(dòng)是指跨國納稅人并不離開原居住國，而通過其它方式改變居民身份，規(guī)避其在高稅國的無限納稅義務(wù)，或者使所得或財(cái)產(chǎn)在形式上與本人分離，達(dá)到本人在居住國避免就這部分所得或財(cái)產(chǎn)納稅的目的。

人的非流動(dòng)避稅可以具體分為兩種情況：一種是住所的虛假遷出，另一種是住所不遷出。

所謂住所的虛假遷出，是指從法律上看，跨國納稅人已遷出了高稅國，但實(shí)際上并沒有在其他任何地方取得住所。一個(gè)高稅國的跨國納稅人，哪怕他實(shí)際上是該國居民，只要有足夠的證據(jù)證明他不是這個(gè)國家的居民，就可以減輕甚至消除其國際納稅義務(wù)。

而所謂住所不遷出高稅國，是指跨國納稅人從法律上看沒有遷出高稅國，只是在其他低稅國建立信托財(cái)產(chǎn)或其他信托關(guān)系，以此來逃避納稅?？鐕{稅人利用信托形式轉(zhuǎn)移所得或財(cái)產(chǎn)，將自己擁有的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)給受托人進(jìn)行保管和經(jīng)營，造成納稅人與其財(cái)產(chǎn)或所得的分離，從而在法律形式上消除人與物之間的某種聯(lián)系因素，但又使得分離出去的財(cái)產(chǎn)或所得仍受到法律的保護(hù)。從而使委托人不再須就這部分財(cái)產(chǎn)及其產(chǎn)生的所得繳納財(cái)產(chǎn)稅和所得稅，就可以有效地規(guī)避其在居住國的納稅義務(wù)，因?yàn)榧{稅義務(wù)已由委托人轉(zhuǎn)給了受托人，受托人承擔(dān)的稅賦最終仍會(huì)轉(zhuǎn)給委托人，但如果委托人選擇一個(gè)處于低稅國的受托人，則其總體稅賦必然會(huì)降低。如新西蘭朗伊橋公司為躲避本國的所得稅，將其年度利潤的70%轉(zhuǎn)移到巴哈馬群島的某一信托公司，由于巴哈馬群島是世界著名的自由港和避稅港，稅率比新西蘭低35%-50%，因此，新西蘭朗伊橋公司每年可以有效的躲避300萬美元至470萬美元的稅款。

三、利用物的流動(dòng)進(jìn)行避稅

在國際避稅中，資金、貨物或勞務(wù)的重要性毫不亞于人的流動(dòng)，在有些方面反而略勝一籌。這是因?yàn)槿说牧鲃?dòng)過于明顯，容易成為高稅國采取反避稅措施的主要打擊對(duì)象，相比之下，在某些避稅活動(dòng)中，資金、貨物和勞務(wù)流動(dòng)更為隱蔽，產(chǎn)生的效益有時(shí)比人員流動(dòng)產(chǎn)生的效益還好。但物的流動(dòng)的具體手段也相對(duì)復(fù)雜得多。

1、建立從事免稅活動(dòng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移貨物。一個(gè)跨國經(jīng)營企業(yè)往往需要建立許多國外常設(shè)機(jī)構(gòu)，其中的一些常設(shè)機(jī)構(gòu)是專門從事免稅營業(yè)活動(dòng)的。當(dāng)有的常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國根本就沒有關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)免稅的規(guī)定時(shí)，就可以把需要儲(chǔ)存或加工的貨物轉(zhuǎn)移到有關(guān)有免稅活動(dòng)規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)去，以達(dá)到避稅目的。

2、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)?？鐕究偸且倏紤]和權(quán)衡營業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)出機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)所在國的不同稅賦和對(duì)營業(yè)財(cái)產(chǎn)不同的評(píng)估及計(jì)算方法，利用常設(shè)機(jī)構(gòu)之間營業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，盡量減少現(xiàn)在的或?qū)淼募{稅義務(wù)。

3、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)虛構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃?？鐕纠门c常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國的不同稅賦，通過財(cái)產(chǎn)的虛構(gòu)租賃，人為地轉(zhuǎn)移費(fèi)用，以達(dá)到避稅的目的。

4、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移勞務(wù)?？鐕镜目偛颗c常設(shè)機(jī)構(gòu)，或常設(shè)機(jī)構(gòu)之間時(shí)常會(huì)相互提供按規(guī)定不予扣除的勞務(wù)支出，如技術(shù)服務(wù)、廣告宣傳等。由于這些轉(zhuǎn)移的勞務(wù)支出不準(zhǔn)許從被轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)的所得內(nèi)扣除，因此，當(dāng)這種勞務(wù)支出轉(zhuǎn)移時(shí)由高稅國轉(zhuǎn)向低稅國時(shí)，就可以被高稅國的轉(zhuǎn)出機(jī)構(gòu)加以利用，實(shí)現(xiàn)避稅。

5、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移管理費(fèi)用。國外常設(shè)機(jī)構(gòu)在多大程度上參與管理活動(dòng)，它應(yīng)負(fù)擔(dān)多少管理費(fèi)用，分享多少利潤，是一個(gè)比較復(fù)雜的問題。有些國家的雙邊稅收協(xié)定對(duì)此有具體的規(guī)定。有的確定了固定的分享利潤率，有的規(guī)定應(yīng)根據(jù)常設(shè)機(jī)構(gòu)參與管理活動(dòng)的程度來確定分享利潤的比率。但是無論怎樣，都很容易被國際避稅者鉆空子。對(duì)于前者來說，要有一個(gè)合適的管理費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于后者來說，要找一個(gè)恰當(dāng)?shù)膮⑴c管理尺度。

6、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)虧損。跨國公司充分利用各國對(duì)待企業(yè)虧損的不同政策或規(guī)定，讓在最有利國家的常設(shè)機(jī)構(gòu)在最有利的時(shí)候出現(xiàn)虧損，從而很好地達(dá)到避稅的目的。

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